徹底解説！内部監査と内部統制の違いをスッキリ理解しよう

「内部監査」と「内部統制」、この二つの言葉、似ているようで実は違うんです。 内部監査と内部統制の違い をしっかり理解することは、会社をより良く、そして安全に運営するためにとっても大切。このページでは、それぞれの役割や目的を分かりやすく解説しますよ！

「内部統制」ってそもそも何？ ～会社の「ルールブック」と「見張り番」～

まず「内部統制」から見ていきましょう。これは、会社が事業をスムーズに進め、目標を達成するために、自分たちで定めた「ルール」や「しくみ」のこと。例えるなら、会社という大きなお家を、みんなが安全に、そして効率よく暮らせるようにするための「ルールブック」や「見張り番」のようなものです。

内部統制には、いくつかの大切な目的があります。

• 業務の適正性： 不正やミスが起こらないように、ちゃんとした手順やチェック体制を作る
• 財務報告の信頼性： 会社の成績（決算書など）が、ウソなく本当の姿を表しているようにする
• 法令遵守： 法律や会社のルールを守って、みんなが安心して働けるようにする
• 資産の保全： 会社の財産（お金や物）が、勝手に使われたり、なくなったりしないように守る

これらの目的を達成するために、会社では様々な仕組みが作られています。例えば、

1. 承認が必要な金額が決まっている（稟議制度）
2. お金の出入りをチェックする担当者がいる
3. パスワードを設定して、勝手に情報を見られないようにする
4. 使ったお金の領収書を必ずもらう

こうした一つ一つが、内部統制の具体的な形なんです。この内部統制がちゃんと機能していることが、会社の安定と成長には欠かせません。

「内部監査」の役割 ～「ルールブック」がちゃんと守られているかチェック！～

次に「内部監査」についてです。内部監査は、先ほど説明した「内部統制」が、きちんと機能しているかどうかを、会社の中の独立した立場で「チェック」する活動のこと。例えるなら、お家を建てた後、その「ルールブック」通りにみんなが生活しているか、お家の「見張り番」が定期的に巡回して確認するようなイメージです。

内部監査の主な目的は、

• 内部統制の有効性を評価する
• 業務上のリスク（危険なこと）を発見し、改善策を提案する
• 不正や法令違反がないかを確認する
• 業務の効率化や改善点を指摘する

内部監査は、会社の経営者や株主が、会社がきちんと運営されているかを確認するための「目」や「耳」のような役割も担っています。監査結果は、経営層に報告され、会社の改善に役立てられます。

内部監査と内部統制の関係を、簡単な表にまとめるとこんな感じです。

内部統制の具体的な項目を見てみよう

内部統制をもう少し具体的に見てみましょう。会社が円滑に、そして安全に動くためには、様々なルールや仕組みが必要です。例えば、

• 職務分掌： 「この仕事はAさん、あの仕事はBさん」のように、担当を明確にすること。これにより、一人の人が不正をしにくくなります。
• 承認プロセス： 大きな金額の支出には、複数の人の承認が必要、といったルール。
• 記録の正確性： お金の出入りや、行った取引などを、正確に記録すること。
• 情報セキュリティ： 会社の秘密情報が、外部に漏れたり、勝手に見られたりしないようにすること。

これらの項目は、会社によって内容が異なりますが、目指すところは同じ。「会社を正しく、効率よく動かす！」ということです。

内部監査の進め方

では、内部監査は具体的にどのように進められるのでしょうか？

1. 監査計画の策定： 「今年はどの部署の、どんな業務をチェックしようか？」という計画を立てます。
2. 予備調査： 事前に資料を集めたり、担当者から話を聞いたりして、大まかな状況を把握します。
3. 実査： 実際に現場に行って、資料を確認したり、担当者に質問したりして、ルール通りに行われているかなどを細かく調べます。
4. 意見交換・報告： 見つかった問題点や改善提案などを、担当部署と話し合い、最終的な監査報告書を作成して経営層に提出します。

このプロセスを通じて、会社全体の改善点が見えてくるのです。

内部統制と内部監査の目的の差

目的の違いをより明確にしましょう。内部統制の最大の目的は、 「会社を円滑に、そして安全に運営すること」 。一方、内部監査の目的は、 「その円滑な運営が、ルール通りに行われているかをチェックし、さらに良くすること」 です。

例えるなら、

• 内部統制：病気にならないように、日頃から健康的な生活を送るための「習慣」
• 内部監査：定期的に健康診断を受けて、自分の体の状態をチェックし、改善点を見つける「行動」

このように、内部統制は「予防」や「実行」に重きを置き、内部監査は「評価」や「改善」に重きを置いていると言えます。

内部統制の構成要素

内部統制は、いくつかの要素が組み合わさって成り立っています。一般的には、以下の5つの要素が挙げられます。

これらの要素がバランス良く機能していることが、効果的な内部統制につながります。

内部監査の対象

内部監査は、会社全体を対象に行われます。具体的には、

• 財務諸表： 決算書などが正しく作られているか
• 業務プロセス： 商品の仕入れや販売、給料の支払いなどがルール通りに行われているか
• ITシステム： コンピュータシステムが安全かつ効率的に稼働しているか
• コンプライアンス： 法律や社内ルールが守られているか
• 経営管理： 会社の目標達成に向けた管理体制が適切か

など、多岐にわたります。会社で起きている様々な活動が、監査の対象となり得るのです。

内部統制と内部監査の連携

内部統制と内部監査は、お互いに協力し合うことで、より効果を発揮します。内部統制がしっかり構築されていれば、内部監査もスムーズに進みますし、内部監査で発見された問題点は、内部統制の改善につながります。

例えるなら、

1. 内部統制： 「安全運転のための交通ルール（信号、標識など）」
2. 内部監査： 「その交通ルールが守られているか、ドライバーが安全運転しているかをチェックする交通パトロール」

この二つが連携することで、交通事故（会社のトラブル）を減らすことができるのです。

まとめると、内部統制は「会社を良くするための仕組み作り」であり、内部監査はその「仕組みがうまく機能しているかを確認し、さらに良くするための活動」と言えます。

いかがでしたか？「内部監査」と「内部統制」の違い、スッキリ理解できたでしょうか。どちらも、会社を安全で、そして強くするために欠かせない大切な活動です。この二つの役割を理解して、皆さんの会社がますます発展していくことを願っています！